Deferred tax क्या है? इसकी गणना कब की जाती है
नई दिल्ली: आस्थगित कर (Deferred tax) वित्तीय विवरणों में एक कंपनी की बैलेंस शीट पर एक आइटम है जो अधिक भुगतान या करों के अग्रिम भुगतान के परिणामस्वरूप होती है . इसका उपयोग लेखांकन प्रविष्टि (accounting entry) के रूप में किया जाता है न कि सरकार के कर अधिकारियों को देय या वापसी योग्य वास्तविक कर के रूप में.
आस्थगित’ शब्द का अर्थ है किसी भी कार्रवाई को अगली तारिख तक टाल देना’, और 'कर' का अर्थ है 'सरकार द्वारा निर्धारित राज्य के राजस्व में किसी व्यक्ति द्वारा योगदान की गई राशि'. अर्थात, आस्थगित कर बाद की तारीख पर देय कर है.
आमतौर किसी भी कंपनी की बैलेंस शीट के वित्तीय विवरणों में आमतौर पर चालू वर्ष में देय कर और आस्थगित कर शामिल होते हैं. यह कंपनी कर क्रेडिट है जो भविष्य की देनदारियों को निपटाने में मदद कर सकती है.
आस्थगित कर’ शब्द भविष्य में देय कर की अनुमानित राशि को संदर्भित करता है. आस्थगित कर भविष्य में कर योग्य लाभ और लेखांकन (Accounting) लाभ के कारण उत्पन्न होने वाले किसी भी अंतर को समायोजित करने के लिए भुगतान की जाने वाली आयकर की राशि है.
किसी भी कंपनी में प्रत्येक वित्तीय वर्ष में दो प्रकार की वित्तीय रिपोर्ट तैयार की जाती है. एक वित्तीय रिपोर्ट में कंपनी का आय विवरण (Income details) होता है, और दूसरे में कंपनी का कर विवरण (Tax details) होता है. यह किसी कंपनी को किसी विशेष वित्तीय वर्ष में उत्पन्न आय और भुगतान किए गए करों की राशि की सीधी निगरानी करने में मदद करता है, जिससे लाभ और हानि की गणना करना आसान हो जाता है. हालाँकि, अक्सर वर्तमान और पिछले लेनदेन के कारण से, दो विवरणों में उल्लिखित राशियाँ कभी-कभी भिन्न हो सकती हैं, तभी शब्द आस्थगित कर’ चलन में आता है.
आस्थगित कर क्यों होते हैं?
लेखांकन लाभ और कर योग्य लाभ में अस्थायी अंतर के फलत: आस्थगित कर की उत्पत्ति होती है. एक आस्थगित कर संपत्ति तब बनाई जाती है जब करों का भुगतान किया जाता है या आगे बढ़ाया जाता है लेकिन अभी तक कंपनी के आय विवरण पर पहचाना नहीं जा सकता है. ये संपत्तियां भविष्य में कंपनी की कर देयता (tax liability) को कम करने में मदद करती हैं.
उदाहरण के लिए, आस्थगित कर संपत्ति तब बनाई जा सकती है जब कर अधिकारी राजस्व या व्यय को अलग-अलग समय पर पहचानते हैं, जो कि कंपनी द्वारा एक लेखा मानक के रूप में पालन किया जाता है.
आस्थगित कर दो प्रकार के होते हैं: आस्थगित कर परिसंपत्तियां (deferred tax assets-DTA) और आस्थगित कर देयता (deferred tax liability). आस्थगित कर परिसंपत्तियां और आस्थगित कर देयताएं वित्तीय विवरणों के महत्वपूर्ण तत्त्व हैं. इनके कारण समायोजन वित्तीय वर्ष के अंत में किया जाता है जब खातों की किताबें बंद हो जाती हैं.
आस्थगित कर परिसंपत्तियां
आस्थगित कर परिसंपत्तियां (DTA) एक ऐसी संपत्ति है जो तब बनाई जाती है जब वहन राशि और कर आधार के बीच अंतर होता है (अर्थात, कर योग्य लाभ लेखा बहियों में उल्लिखित लाभ से अधिक होता है) जिसे कि भविष्य में कम कर का भुगतान करना होगा.
जैसे, यदि आपकी कंपनी ने अपने सभी करों का भुगतान किया और फिर उस अवधि के लिए कर कटौती प्राप्त की है, तो शेष कटौती का उपयोग भविष्य की कर भुगतान में आस्थगित कर संपत्ति के रूप में किया जा सकता है.
ऐसी स्थितियां जिनमें आस्थगित कर परिसंपत्तियां उभर सकती हैं-
कर लगाने वाला अधिकृत व्यक्ति खर्चों को मान्यता देने से पहले ही उन पर विचार करता है.
संपत्ति और ऋण के लिए आधार और कर नियम अलग-अलग हैं.
अर्जित राजस्व को मान्यता दिए जाने से पहले कर लगाया जाता है.
आस्थगित कर देयता
आस्थगित कर देयता तब होती है जब एक फर्म कर के रूप में कटौती कर सकती है और लेखांकन कारणों से मौजूद कर के बीच असमानता होती है. एक आस्थगित कर देयता संकेत करती है कि एक निगम को वर्तमान लेनदेन के फलस्वरूप भविष्य में अधिक आयकर का भुगतान करना पड़ सकता है.
आस्थगित कर देयता में देरी के कारण-
आंकड़े दो बार गिने जाते हैं.
कंपनियां अक्सर अपने शेयरहोल्डर्स के लिए पुरस्कारों को अधिकतम करने के लिए आय बढ़ाने का प्रयास करती हैं.
अपने कर के बोझ को कम करने के लिए कंपनियां अक्सर वर्तमान मुनाफे को भविष्य पर टालती हैं.
आस्थगित कर की गणना के क्या लाभ हैं?
आस्थगित कर एक कंपनी द्वारा भविष्य में देय कर की अनुमानित राशि को बताता है. यह कंपनी के लाभ और हानि की स्थिति की एक झलक प्रस्तुत करता है. इसके अलावा, भारतीय लेखांकन मानक द्वारा आस्थगित कर की गणना आवश्यक है.
वित्तीय विवरण में आस्थगित कर राशि भुगतान की जाने वाली राशि नहीं है, बल्कि लेखांकन मानकों (Accounting Standard) पर आधारित गणना और कर विनियमों (Regulations) पर आधारित गणना के बीच के अंतर के फलस्वरूप एक राशि है.
यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि आस्थगित कर की गणना केवल लेखांकन उद्देश्यों के लिए की जाती है और वास्तव में कर राशि का भुगतान नहीं किया जाता है. बल्कि, इसकी गणना आय और कर विवरण के बीच अस्थायी अंतर को समायोजित करने के लिए की जाती है.