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Income Tax Act, 1961 की धारा 40A(1) और 40A(2) किस वर्ग के व्यक्तियों से संबंधिंत है

आयकर अधिनियम की धारा 40A का उल्लेख आयकर अधिनियम के अध्याय IV में है. आयकर अधिनियम का अध्याय IV "व्यवसाय या पेशे से लाभ और मुनाफे" शीर्षक के तहत कुल आय की गणना के बारे में है. धारा 40A, व्यापार या पेशे से लाभ और मुनाफे के अधीन कुल आय की गणना करते वक्त लागू होता है.

Written By My Lord Team | Published : February 27, 2023 8:47 AM IST

नई दिल्ली: आयकर अधिनियम (Income Tax Act,1961), आयकर लगाने, एकत्र करने और वसूल करने, प्रशासन करने, के लिए एक अधिनियम है. यह अधिनियम 1 अप्रैल 1962 से कारगर है. इस अधिनियम में 298 खंड और 14 अनुसूचियां हैं. यह अधिनियम करदाता की कर योग्य आय, कर देयता, अपील, दंड और अभियोजन को निर्धारित करने में मदद करता है.

कोई भी व्यक्ति जो किसी व्यवसाय या पेशे से कोई लाभ अर्जित करता है, वह आयकर अधिनियम, 1961 के तहत अर्जित लाभ से अनुमत व्यय को घटाने के योग्य है. परन्तु वेतन आय के मामले में इसके विपरीत होता है. यह प्रावधान tax liability को काफी घटा देता है और व्यवसायियों तथा पेशेवरों को राहत प्रदान करता है.

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आयकर अधिनियम की धारा 40A, आयकर अधिनियम के अध्याय IV में उल्लेखित है. आयकर अधिनियम का अध्याय IV "व्यवसाय या पेशे से लाभ और मुनाफे" शीर्षक के तहत कुल आय की गणना के बारे में है. धारा 40A, व्यापार या पेशे से लाभ और मुनाफे के अधीन कुल आय की गणना करते वक्त लागू होता है. इस धारा में कई उप-धाराएं भी हैं. आइए जानते है 40A की उप-धारा (1) और (2) के बारे में.

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धारा 40A(1) और 40A(2) क्या है

आयकर अधिनियम की धारा 40A: व्यय या भुगतान कुछ परिस्थितियों में कटौती योग्य नहीं है

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40A(1) इस धारा के प्रावधान आयकर अधिनियम के किसी भी अन्य प्रावधान में निहित किसी भी विपरीत बात के बावजूद कारगर होंगे, जो "व्यवसाय या पेशे द्वारा प्राप्त लाभ" के तहत आय की गणना से संबंधित है.

40A(2)(a) जहां निर्धारिती कोई व्यय करता है जिसके संबंध में इस उप-धारा के खंड (b) में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति को भुगतान किया गया है या किया जाना है, और माल, सेवाओं या सुविधाओं के उचित बाजार मूल्य के संबंध में निर्धारण अधिकारी की राय है कि ऐसा व्यय जो निर्धारिती के व्यापार या पेशे की वैध ज़रूरतों या उसके द्वारा प्राप्त या अर्जित लाभ के लिए अत्यधिक या अनुचित है, जिसके लिए भुगतान किया गया है, जितना व्यय उसके द्वारा अत्यधिक या अनुचित माना जाता है, उसे कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी:

बशर्ते कि 1 अप्रैल, 2016 को या उससे पहले शुरू होने वाले निर्धारण वर्ष के लिए, उचित बाजार मूल्य को ध्यान में रखते हुए किसी भी व्यय के अत्यधिक या अनुचित होने के कारण, किसी निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन के संबंध में कोई अस्वीकृति नहीं की जाएगी, धारा 92BA में संदर्भित, यदि इस तरह का लेनदेन खंड 92AF के खंड (ii) में परिभाषित आर्म्स लेंथ कीमत पर है.

(b) खंड(a) में निर्दिष्ट व्यक्ति निम्नलिखित हैं-

(i)जहां निर्धारिती (Assessee) एक व्यक्ति है या निर्धारिती का कोई रिश्तेदार;

(ii) जहां निर्धारिती एक कंपनी, फर्म, व्यक्तियों का संघ या हिंदू अविभाजित परिवार है, कंपनी का कोई निदेशक, फर्म का भागीदार, या संघ या परिवार का सदस्य, या ऐसे निदेशक, भागीदार या सदस्य का कोई रिश्तेदार ;

(iii) कोई भी व्यक्ति जिसकी निर्धारिती के व्यवसाय या पेशे में पर्याप्त रुचि है, या ऐसे व्यक्ति का कोई रिश्तेदार;

(iv) एक कंपनी, फर्म, व्यक्तियों का संघ या हिंदू अविभाजित परिवार, जो निर्धारिती के व्यवसाय या पेशे में पर्याप्त रुचि रखते हैं या ऐसी कंपनी, फर्म, एसोसिएशन या परिवार के किसी भी निदेशक, भागीदार या सदस्य, या ऐसे निदेशक, भागीदार या के किसी भी रिश्तेदार सदस्य या व्यवसाय या पेशा करने वाली कोई अन्य कंपनी जिसमें पहली उल्लिखित कंपनी का पर्याप्त हित है;

(v) एक कंपनी, फर्म, व्यक्तियों का संघ या हिंदू अविभाजित परिवार, जिसके निर्देशक, भागीदार या सदस्य, जैसा भी मामला हो, निर्धारिती के व्यवसाय या पेशे में पर्याप्त रुचि रखते हैं; या ऐसी कंपनी, फर्म, संघ या परिवार का कोई निदेशक, भागीदार या सदस्य या ऐसे निदेशक, भागीदार या सदस्य का कोई रिश्तेदार;

(vi) कोई भी व्यक्ति जो व्यवसाय या पेशा करता है,-

(A) जहां निर्धारिती एक व्यक्ति या ऐसे निर्धारिती के किसी भी रिश्तेदार के रूप में उस व्यक्ति के व्यवसाय या पेशे में पर्याप्त रुचि रखता है; या

(B) जहां निर्धारिती एक कंपनी, फर्म, व्यक्तियों का संघ या हिंदू अविभाजित परिवार, या ऐसी कंपनी का कोई निदेशक, ऐसी फर्म का भागीदार या संघ या परिवार का सदस्य, या ऐसे निदेशक, भागीदार या सदस्य का कोई रिश्तेदार है, उस व्यक्ति के व्यवसाय या पेशे में पर्याप्त रुचि है-

स्पष्टीकरण- इस उप-धारा के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति को व्यवसाय या पेशे में पर्याप्त रुचि रखने वाला माना जाएगा, यदि,-

(a) ऐसे मामले में जहां किसी कंपनी द्वारा व्यवसाय या पेशा चलाया जाता है, ऐसा व्यक्ति पिछले वर्ष के दौरान किसी भी समय शेयरों का लाभकारी स्वामी होता है (शेयरों के साथ या बिना लाभांश की निश्चित दर के हकदार शेयर नहीं होते हैं) मुनाफे में भाग लेने का अधिकार) मतदान शक्ति का बीस प्रतिशत से कम नहीं; और

(b) किसी भी अन्य मामले में, ऐसा व्यक्ति पिछले वर्ष के दौरान किसी भी समय, इस तरह के व्यापार या पेशे के मुनाफे के कम से कम बीस प्रतिशत के लिए लाभकारी रूप से हकदार है.